Como explicar melhorias no inquilino

Melhorias de inquilinos são negociadas em muitos arrendamentos comerciais como incentivo para os inquilinos para assinar acordos de locação a longo prazo.Vários arranjos podem ser negociados.O inquilino pode concordar em fazer melhorias em troca de incentivo em dinheiro ou uma redução do aluguel.Alternativamente, um senhorio pode desejar controlar o processo de renovação e tornar todas as melhorias.De qualquer forma, os princípios contábeis geralmente aceitos nos Estados Unidos (US GAAP) exigem tratamentos contábeis específicos para melhorias no inquilino.

Passos

Método 1 de 4:
Entendendo melhorias no inquilino e melhorias de arrendamento
  1. Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 1
1. Definir melhorias do inquilino.Melhorias do inquilino são melhorias de capital feitas pelo senhorio.O senhorio faz essas melhorias para preparar o espaço para o inquilino.Essas melhorias se tornam componentes permanentes da propriedade.Eles são de propriedade do locador, e continuam a ser ativos de capital do locador, mesmo quando o inquilino toma posse da propriedade.
  • Por exemplo, suponha que um locador possua um edifício comercial que ele quer arrendar como espaço de escritório.A fim de atrair os inquilinos certos, o proprietário instala coberturas de piso e parede, tetos, partições, ar condicionado, proteção contra incêndio e segurança.O senhorio paga por essas melhorias.
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    2. Identificar melhorias de arrendamento.Melhorias de arrendamento incluem personalização da propriedade feita pelo inquilino.Exemplos incluem prateleiras, armários e projetos de pintura.Dependendo de como a seção de melhoria do inquilino do contrato de locação foi negociada, ou o inquilino ou proprietário pode pagar por essas melhorias.
  • Por exemplo, suponha que um senhorio possui um espaço comercial e os proprietários de um salão de cabeleireiro e spa querem alugar.Os proprietários do salão de cabelo planejam instalar carpetes, iluminação e paredes e portas para quartos privados.O inquilino, ou os proprietários do salão de cabeleireiro, pagam pelas melhorias.
  • Às vezes, o senhorio dá ao inquilino um subsídio, chamado de subsídio de melhoria de inquilinos, para pagar as melhorias de arrendamento.Este subsídio é geralmente uma certa quantia em dólar por pé quadrado do espaço.Se o custo das melhorias de arrendamento exceder o subsídio de melhoria do inquilino, o inquilino paga por essas melhorias fora do bolso.
  • Às vezes, o inquilino sozinho paga pelas melhorias.
  • Não importa o arranjo de pagamento, na maioria dos casos, as melhorias se tornam propriedade do locador no final do contrato.
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    3. Conta para melhorias de inquilinos e melhorias de arrendamento.Melhorias de inquilinos e arrendamentos de arrendamento normalmente se qualificam como despesas de capital.Isso significa que o custo das melhorias excede um limite predeterminado estabelecido pela empresa, conhecido como limiar de capitalização (que é tipicamente entre US $ 5.000 e US $ 10.000).
  • As despesas de capital são registradas como um ativo em um balanço e, em seguida, cobradas de despesas ao longo do tempo nas demonstrações de renda usando depreciação ou amortização.
  • Se o senhorio faz melhorias de inquilinos, a despesa de capital é registrada como um ativo no balanço do locador.Então a despesa é registrada nas declarações de renda do senhorio usando depreciação sobre a vida útil do ativo.
  • Se o inquilino pagar por melhorias de arrendamento, a despesa de capital é registrada como um ativo no balanço do inquilino.Em seguida, a despesa é registrada em declarações de renda como amortização sobre a vida da locação ou a vida útil do ativo, o que for menor.
  • O inquilino gasta as melhorias de arrendamento com amortização em vez de depreciação porque a propriedade das melhorias reverte para o senhorio no final do contrato de arrendamento.Portanto, as melhorias são tratadas como ativos intangíveis, para a qual a amortização é usada em vez de depreciação.
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    4. Aprenda a diferença entre depreciação e amortização.Tanto a depreciação quanto a amortização são métodos para registrar as despesas de uma despesa de capital em uma demonstração de resultados ao longo do tempo.Algumas pessoas usam os termos de forma intercambiável, embora isso não esteja tecnicamente correto.A diferença entre depreciação e amortização tem a ver com ativos tangíveis e intangíveis.
  • Ativos tangíveis são ativos físicos, como terra, edifícios ou equipamentos.Estes são registrados com depreciação.A depreciação é calculada usando a vida útil do ativo e do valor de salvamento, ou o valor para o qual o ativo pode ser vendido no final de sua vida útil.
  • Ativos intangíveis são ativos não físicos, como licenças, direitos autorais, patentes ou marcas registradas.Essas despesas são registradas com amortização.
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    5. Melhorias de arrendamento de despesas com amortização.O inquilino faz melhorias de arrendamento e os despesas com amortização. Embora muitas melhorias de arrendamento sejam realmente ativos tangíveis, como carpetes ou armários, o inquilino registra a despesa para essas melhorias com amortização.A razão tem a ver com a propriedade dos ativos.Como o proprietário retém a propriedade das melhorias no final do contrato, não há valor de salvamento para o inquilino.Portanto, as melhorias de arrendamento são tratadas como ativos intangíveis e contabilizados com amortização.
  • Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 6
    6. Melhorias no inquilino de despesas com depreciação.O senhorio faz melhorias de inquilinos e os despesas com depreciação.Essas compras de capital são tratadas como outras compras de capital comuns.Eles são ativos tangíveis que o senhorio possui.Eles têm uma vida útil e um valor de salvamento.O senhorio registra-os como um ativo no balanço e depois os despesa ao longo do tempo como depreciação em declarações de renda.
    • Método 2 de 4:
    Contabilização de melhorias de arrendamento
    1. Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 7
    1. Sabe quem responde por melhorias de arrendamento.Desde que o inquilino paga por eles, é o inquilino que faz as entradas de melhorias de arrendamento.O inquilino registra a despesa de capital como um ativo em seu próprio balanço. Então o custo das melhorias é registrado como amortização nas declarações de renda do inquilino ao longo do tempo.
    • Por exemplo, suponha que o salão de cabeleireiro e o SPA que esteja arrendamento do espaço comercial do proprietário gasta US $ 35.000 nas melhorias necessárias.É o salão de cabeleireiro que registrará esses ativos e despesas em suas demonstrações de balanço e renda.
  • Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 8
    2. Definir o período de amortização. O IRS requer melhorias de arrendamento a ser amortizado sobre o comprimento da locação ou a vida útil das melhorias, o que for menor.Então, suponha que o salão de cabelo assinasse um contrato de cinco anos com o locador, e a vida útil das melhorias de arrendamento é estimada em sete anos. Como o período de locação é menor do que a vida útil das melhorias, as despesas serão amortizadas durante um período de cinco anos.
  • O salão de cabeleireiro registrará US $ 7.000 de amortização a cada ano por um período de cinco anos em sua própria documentação contábil (US $ 35.000 / 5 anos = US $ 7.000 por ano).
  • Imagem intitulada em conta para melhorias no inquilino Passo 9
    3. Estender o período de amortização. O período de amortização pode ser estendido para além da data de vencimento da locação. Certas condições devem ser cumpridas que garantam que o inquilino renovará a locação. Por exemplo, o senhorio pode fornecer uma opção de renovação de preço de barganha.Ou, o senhorio pode cobrar uma penalidade por não renovar o contrato. Qualquer uma dessas condições incentivaria fortemente o inquilino para renovar o contrato, então o período de amortização pode ser estendido, resultando em menores despesas de amortização.


  • Por exemplo, suponha que o salão de cabelo possa se comprometer a renovar o contrato por mais cinco anos após a expiração, porque o senhorio está oferecendo um desconto no aluguel se eles renovam.Neste caso, o período da locação seria de 10 anos, e a vida útil do equipamento ainda é sete anos.
  • Agora, o período mais curto é a vida útil das melhorias.Assim, o salão de cabeleireiro irá amortecer essas despesas ao longo de sete anos.A despesa anual de amortização será de US $ 5.000 (US $ 35.000 / 7 anos = US $ 5.000 por ano).
  • Imagem intitulada conta para melhorias no inquilino Passo 10
    4. Registre a amortização. A entrada da revista para amortização inclui um débito para a linha de despesas de amortização na demonstração de resultados do inquilino e um crédito para a conta de amortização acumulada no balanço do inquilino. A entrada da revista é feita desta maneira, a fim de alcançar o princípio correspondente.
  • O princípio correspondente na contabilidade diz que as despesas são relatadas por uma empresa no mesmo período que as receitas relacionadas.De acordo com o princípio correspondente, seria incorreto para o salão de cabeleireiro registrar todo o custo das melhorias de arrendamento, US $ 35.000, no primeiro ano, porque as receitas relacionadas com essas melhorias serão geradas nos próximos anos.
  • Com amortização, parte do custo das melhorias de arrendamento é movida do balanço do inquilino para a demonstração de resultados do inquilino, para que possa ser combinado com a receita obtida a partir do uso desses itens.
    • Método 3 de 4:
    Contabilidade por subsídios de melhoria do inquilino
    1. Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 11
    1. Entender quem responde por subsídios de melhoria do inquilino.O subsídio de melhoria do inquilino é a quantia de dinheiro que o senhorio concorda em contribuir para melhorias de arrendamento.A forma como o subsídio é registrado em demonstrações financeiras depende da natureza do Acordo entre o locador e o inquilino.O senhorio pode ter concordado em reembolsar o inquilino pelas despesas.Alternativamente, o inquilino pode receber aluguel gratuito ou com desconto por vários meses.
  • Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 12
    2. Recordam períodos de aluguel sem renda ou redução.Tanto o inquilino quanto o senhorio são obrigados a reconhecer o aluguel em linha reta ao longo do prazo da locação.Isso significa que a quantidade total de aluguel em todo o prazo deve ser dividida pelo número de meses de arrendamento para que a mesma quantidade de aluguel seja registrada a cada mês, mesmo em meses de aluguel sem renda.
  • Por exemplo, suponha que o arrendamento para o salão de cabelo declarado que o aluguel mensal seria de US $ 2.000 por um período de 60 meses e que o senhorio concordou em contribuir com US $ 10.000 para as melhorias de arrendamento na forma de aluguel gratuito por cinco meses.
  • Neste exemplo, o salão de cabeleireiro está pagando US $ 2.000 por mês por 55 meses, ou US $ 110.000 (US $ 2.000 x 55 = US $ 110.000).
  • O prazo da locação é de 60 meses, então o aluguel mensal que deve ser registrado como uma despesa para o inquilino e como receita para o locador deve ser de US $ 1.833.33 (US $ 110.000 / 60 = US $ 1.833.33).
  • Imagem intitulada conta para melhorias no inquilino Etapa 13
    3. Registrar reembolsos para melhorias de arrendamento no inquilino. Se o senhorio reembolsar o inquilino por melhorias de arrendamento, isso é considerado um incentivo de locação. Tanto o inquilino quanto o senhorio devem registrar todo o valor do incentivo em seus balanços. Então o incentivo é registrado como aluguel diferido ao longo da vida do arrendamento.
  • O senhorio registra o valor bruto do incentivo como um ativo no balanço.Então o ativo é dispensado ao longo do prazo da locação como redução da renda de aluguel.
  • O inquilino registra o valor bruto do incentivo como um passivo no balanço.Em seguida, a responsabilidade é registrada como uma redução da despesa de locação ao longo do prazo da locação.
  • Suponha que no exemplo acima, o senhorio deu o inquilino de US $ 10.000 para usar para melhorias de arrendamento.O locador registraria US $ 10.000 como um ativo no balanço.Se a locação fosse por 60 meses, a redução mensal para o rendimento de locação a ser registrada na demonstração do resultado seria de US $ 166.67 (US $ 10.000 / 60 = US $ 166.67).
  • No mesmo exemplo, o inquilino registraria uma responsabilidade de US $ 10.000 sob ativos fixos em seu próprio balanço. Isso seria compensado por US $ 166.67 Redução da despesa de aluguel a cada mês ao longo do prazo da locação.
    • Método 4 de 4:
    Contabilidade para melhorias no inquilino
    1. Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 14
    1. Entender quem responde por melhorias de inquilinos. Como o senhorio paga por melhorias de inquilinos, todas as despesas para essas melhorias são registradas pelo senhorio. Melhorias de inquilinos são tratadas como despesas de capital comuns nas demonstrações financeiras do senhorio.
    • O montante total das despesas são registrados como um ativo no balanço do locador. Então, a cada mês, a despesa de depreciação é registrada nas declarações de renda do Landlord.
  • Conta intitulada de imagem para melhorias no inquilino Passo 15
    2. Calcule o valor depreciável das melhorias. A fim de registrar com precisão os gastos de capital, conheça o custo total das melhorias do inquilino. Você também precisa saber a vida útil das melhorias.Finalmente, conheça o valor de salvamento de qualquer um dos ativos.
  • Subtrair o valor do salvamento da despesa total.Esse é o valor que será depreciado a cada mês nas contas do senhorio.
  • Por exemplo, suponha que o locador pagasse US $ 35.000 por melhorias de capital. A vida útil é de 7 anos (ou 84 meses). O valor de salvamento é de US $ 1.400. Assim, o valor depreciável é de US $ 33.600 (US $ 35.000 - US $ 1.400 = $ 33.600).
  • Imagem intitulada conta para melhorias no inquilino Etapa 16
    3. Calcule a depreciação mensal. Divida o valor depreciável pelo número de meses na vida útil dos ativos. Cada mês, faça uma entrada de diário para a depreciação mensal.Registre um débito em despesas de depreciação na demonstração de resultados do senhorio. Registre um crédito para depreciação acumulada no balanço do locador.
  • Por exemplo, se o valor depreciável for de US $ 33.600 e a vida útil é de 84 meses, calcular a depreciação com a equação US $ 33.600 / 84 = $ 400. Esta é a quantidade de depreciação a ser registrada a cada mês.
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