Como explicar um arrendamento de capital: 8 etapas (com fotos)

Um contrato de locação refere-se ao ato de uma empresa emprestando um ativo para outra empresa, em troca de pagamentos periódicos de aluguel (como alugar um apartamento, por exemplo). Os arrendamentos de capital são uma forma de arrendamento, onde a locação é basicamente estruturada como um acordo de compra e financiamento. Arrendamentos de capital são comumente empregados quando os negócios emprestam grandes peças de equipamento ou outros ativos intensivos em capital uns aos outros. Conta para uma locação de capital, familiarize-se com os termos do arranjo e faça as entradas de diário apropriadas. Tenha em mente que novas regras emitidas pelo Conselho de Padrões Contábeis Financeiros (FASB) entraram em vigor em 2018 para empresas públicas e em 2019 para todas as outras organizações.

Passos

Método 1 de 2:

Entendendo os arrendamentos de capital

1. Aprenda sobre arrendamentos operacionais. A fim de compreender um arrendamento de capital, você deve primeiro entender uma locação operacional, pois estes são os dois principais tipos de arrendamentos. Uma locação operacional é uma locação tradicional em que a locador (ou proprietário de uma propriedade) transfere o direito de usar a propriedade para um mutuário (ou locatário) por um determinado período, após o qual é retornado. Com um contrato de arrendamento operacional, o mutuário não assume nenhum risco de propriedade.

Uma locação operacional não envolve nenhuma propriedade do ativo e, portanto, o ativo não aparece no balanço da empresa de qualquer forma. A única importante contabilização de um contrato de locação operacional é o pagamento de aluguel ou arrendamento, que aparece na demonstração de resultados como uma despesa.
Arrendamentos operacionais são tipicamente curtos comparados com a vida do ativo. Por exemplo, se uma peça de maquinaria estiver sendo alugada, e a vida da máquina é de 25 anos, uma locação operacional pode ser por cinco anos.

Imagem intitulada conta para uma etapa de arrendamento de capital 2

2. Contrastar uma locação operacional com um arrendamento de capital. Um arrendamento de capital é o outro tipo de locação, e ao contrário de um contrato de arrendamento operacional, uma locação de capital requer que o locatário suportasse alguns dos riscos e benefícios de possuir o ativo, mesmo que nunca seja dono do ativo. Um arrendamento de capital ocorre quando o locatário registra o ativo no balanço como se possuísse o ativo. O locatário então tornaria pagamentos de arrendamento ao locador, e esses pagamentos consistem em juros e reembolsos principais, assim como um empréstimo.

Existem vários profissionais para arrendamentos de capital. Assim como se o negócio realmente possuísse o ativo, eles podem optar por deduzir o componente de juros do pagamento de arrendamento a cada ano para impostos, e também pode reivindicar a depreciação a cada ano no ativo. Ou seja, como o ativo diminui em valor a cada ano, a empresa pode se beneficiar disso, enquanto isso não seria possível com um contrato de locação operacional.

Existem CO contras bem. Por exemplo, uma vez que o ativo é listado no balanço, isso tornaria o retorno da empresa sobre os ativos. Isso ocorre porque, uma vez que o retorno sobre ativos é a renda como uma porcentagem de ativos totais, se ativos aumentarem, o retorno cai (assumindo a renda permanece a mesma).

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3. Considere os critérios para um arrendamento de capital. Sob um arrendamento de capital, o locatário é essencialmente comprar o ativo do locador, com os pagamentos de arrendamento funcionando como um arranjo de financiamento. Se o arrendamento atende a um desses quatro critérios, ele deve ser contabilizado como um arrendamento de capital:

A propriedade do ativo será transferida para o locatário após a maturação do acordo.

O locatário recebe a opção de comprar o ativo a um preço abaixo do valor de mercado após a maturação do acordo.

O prazo do contrato de arrendamento é superior a 75% da vida útil do ativo.

O valor presente de todos os futuros pagamentos de aluguel é igual ou superior a 90% do valor do mercado de ativos

Método 2 de 2:

Contabilidade de arrendamentos de capital

1. Avaliar os termos da locação. Antes de fazer todas as entradas de diário, certifique-se de entender os termos do contrato de locação. Por exemplo, considere um contrato de arrendamento em que a empresa arrendam um prédio para a empresa B por 10 anos. A empresa B vai pagar um pagamento de aluguel de US $ 12.000 no início de cada ano. A vida útil do edifício é de 12 anos - portanto, esta é uma locação de capital porque o termo de locação é superior a 75% da vida do ativo.

Conta intitulada de imagem para um Passo 5

2. Revise o processo de contabilidade básico para reconhecer uma locação de capital. Antes de aprender as entradas da revista, é importante entender o processo de contabilidade básico. De uma perspectiva contábil, quando você entra em um arrendamento de capital, você é basicamente comprando o ativo e, em seguida, financiá-lo usando um empréstimo. Portanto, a contabilidade seria muito semelhante a se você simplesmente comprou e financiou um ativo.

Isso significa que você primeiro precisaria adicionar o ativo ao balanço como um ativo fixo, e também adicionar o valor do ativo ao balanço como uma responsabilidade de locação de capital (desde que você não possui o ativo).

Sobre o prazo do contrato, os pagamentos regulares que consistem em juros e principais seriam feitos. A parte de juros do pagamento seria registrada como uma despesa de juros sobre a demonstração de resultados, e o principal reduziria o equilíbrio da responsabilidade de locação de capital.

Por exemplo, suponha que você estava arrendando um ativo no valor de US $ 10.000. Isso significa que US $ 10.000 fossem listados como um ativo no balanço, e US $ 10.000 seria listado como uma responsabilidade de locação de capital. Se você tivesse um pagamento anual de US $ 1.000, e US $ 100 era interesse, US $ 900 iria para reduzir a conta de responsabilidade de locação de capital. Com o tempo, isso significa que a conta de responsabilidade de locação de capital acabaria de chegar a zero..

Finalmente, você precisaria de uma conta para depreciação. Como os ativos se depreciam sobre sua vida útil, você precisaria explicar o valor declinante do ativo a cada ano.

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3. Comece registrando as entradas do diário para reconhecer o início da locação. As entradas de diário refletirão o fato de que o contrato é essencialmente uma venda. Por exemplo, assumir a empresa A arrenda um prédio para a empresa B há 10 anos, com um pagamento anual de aluguel de US $ 12.000.

Suponha que o valor do edifício seja de US $ 120.000. Observe que o valor do ativo é suposto ser igual ao valor presente de todos os pagamentos futuros de aluguel. Neste exemplo, estamos assumindo que o valor do edifício é igual à soma de todos os futuros pagamentos de aluguel (US $ 12.000 vezes 10 anos). Na realidade, isso seria menor, uma vez que os futuros pagamentos de aluguel devem ser descontados para explicar o fato de que o dinheiro recebido no futuro vale menos do que dinheiro recebido agora.

Para começar, abra qualquer software de contabilidade que você estiver usando, débito "Prédio" conta de ativos por US $ 120.000 e creditar a conta de responsabilidade a pagar por aluguel por US $ 120.000. Se essas contas não estiverem disponíveis em seu programa de contabilidade, você deve criá-las.

Esta transação reconhece o edifício e o contrato no balanço.

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4. Registre a entrada da revista para reconhecer cada pagamento de locação. Agora que a locação é reconhecida no balanço, você deve explicar os pagamentos de aluguel. Em 1º de janeiro de cada ano, você deve fazer um pagamento para reconhecer seus pagamentos de arrendamento ao locador.

Para fazer isso, você debitaria a locação a pagar por US $ 12.000 e dinheiro por US $ 12.000.

Fazer isso reduz o valor da conta de responsabilidade a pagar locatória, para refletir o fato de que o princípio sobre o "empréstimo" está sendo pago. Esta transação também reduz dinheiro como você está pagando o locatário.

Note que isso pressupõe que não há interesse envolvido. Se parte desse pagamento anual de US $ 12.000 for interesse, você deve debitar essa parte à conta de despesas de juros.

Por exemplo, suponha que o pagamento de US $ 12.000 incluísse 10% de juros.Isso significa que US $ 1.090 desse pagamento foi a despesa de juros.Portanto, você registraria um débito de US $ 10.910 para a conta de responsabilidade de locação de capital, um débito de US $ 1.090 para a conta de despesas de juros e um crédito de US $ 12.000 para a conta de contas a pagar.

Essas entradas de diário continuarão a esgotar o saldo da conta a pagar até chegarem 0 no final do acordo.

Você também pode fazer pagamentos mensais. Conta para isso da mesma maneira, mas repita o processo doze vezes - uma vez por cada mês.

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5. Registre quaisquer despesas de depreciação necessárias. Como um arrendamento de capital é tratado como um contrato de compra, o locatário precisará registrar a depreciação no ativo em questão. No exemplo acima, você precisaria depreciar o equilíbrio de US $ 120.000 no Conto de Construção sobre sua vida. As entradas de diário exigidas variam dependendo do cronograma de depreciação da empresa.

A depreciação envolve assumir o valor do ativo (US $ 120.000) e reduzindo seu valor ao longo da sua vida (10 anos). Por exemplo, usando depreciação linear, o ativo deprecia US $ 12.000 por ano (

$ 120, 000 / 10 = $ 12, 000

$$ 120.000 / 10 = $ 12.000$ ).

Para explicar isso, você deve cobrar esse valor para a demonstração de resultados como uma despesa a cada ano. O procedimento básico é debitar a conta de despesas de depreciação em US $ 12.000 e, em seguida, creditar a conta de depreciação acumulada por US $ 12.000.

Vídeo.

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Pontas

O exemplo acima lida com um "Financiamento direto" arrendamento de capital, de longe o arranjo mais comum. Se os pagamentos de aluguel forem maiores do que o custo original do ativo, o contrato torna-se um "Tipo de Vendas" Acordo, em que um lucro é reconhecido como cada pagamento é feito.

Os exemplos acima também funcionarão quando expressos em outras moedas.