Como explicar por obrigações
Os títulos são um tipo de instrumento de dívida usado por corporações e governos para aumentar o capital. Os títulos são vendidos a investidores, que estão essencialmente emprestando dinheiro ao emissor em troca de pagamentos de juros (chamados "Pagamentos de cupom") Em intervalos periódicos, geralmente a cada seis meses. Após a maturidade do vínculo, o titular é reembolsado o valor facial do vínculo. Existem vários tratamentos contábeis associados à emissão de títulos. Emissores e compradores devem aprender a explicar por obrigações entendendo cada transação envolvida.
Passos
Método 1 de 3:
Contabilização de um problema de ligação
1. Configurar uma conta a pagar por obrigações. Quando uma corporação emite um vínculo, eles estão essencialmente tirando empréstimos de berncundadores. O emissor de obrigações deve então fazer entradas contábeis para reconhecer o recebimento de dinheiro e o valor devido a berncundadores. O montante de volta aos bones na maturidade é registrado em uma conta chamadas obrigações a pagar. Abrir ou atualizar esta conta para gravar entradas de obrigações.
2. Registrar as entradas de livro apropriadas ao emitir a ligação. O primeiro tratamento contábil ocorre quando a obrigação é originária e garante uma entrada no diário de contabilidade. Se a ligação tiver sido vendida em valor de face, em vez de um prêmio ou desconto, a entrada feita é muito simples. Registrar um débito para a conta em dinheiro e um crédito para obrigações a pagar, tanto para o valor total da face dos títulos emitidos.
3. Fazer entradas para registrar um prêmio de vínculo ou desconto. Os títulos não adquiridos a par são comprados acima do par, em um prêmio ou abaixo, com desconto. Especificamente, os títulos de cupom zero (títulos que não pagam pagamentos de juros regulares) são um tipo de vínculo oferecido com desconto. Se o título vender em um prêmio ou desconto, três contas são afetadas.
4. Permitir custos de emissão. Um problema de títulos provavelmente incorrerá em custos de adição para a corporação. Estes podem incluir quaisquer despesas legais, comissões, despesas de impressão e custos de registro associados à questão. Essas despesas são registradas como débito para outros ativos e um crédito à conta em dinheiro para o valor total dos custos. Eles podem então ser amortizados (reconhecidos em incrementos regulares) sobre a vida dos títulos.
Método 2 de 3:
Fazendo entradas sobre a vida do vínculo
1. Conta de despesas de juros. Muitas obrigações efetuam pagamentos aos bônicos conhecidos como pagamentos de cupom ou juros. Estes são tipicamente feitos anualmente ou semestralmente e são calculados como a porcentagem do valor nominal do vínculo. Os juros se acumulam contra o valor da face do títro devem ser registrados como é incorrido, e uma entrada deve ser feita reconhecendo pagamentos de cupom. Considere uma ligação de US $ 1000 com uma taxa de cupom de 12% (para um total de US $ 120 anualmente) que faz pagamentos de cupom semestralmente.
- Se a empresa emissora prepara demonstrações financeiras anuais ou trimestrais, a despesa de juros precisa ser registrada apenas à medida que os pagamentos do cupão são feitos. Usando o exemplo anterior, haveria duas entradas por ano no diário geral. Cada entrada debitaria a despesa de juros por US $ 60 e dinheiro de crédito por US $ 60.
- Se a empresa prepara demonstrações financeiras mensais, as entradas do diário também serão necessárias a cada mês para reconhecer o interesse acumulado. No exemplo acima, a cada mês, a empresa debitaria a despesa de juros por US $ 10 e juros de crédito a pagar por US $ 10.
2. Registrar a amortização de um desconto ou prêmio. Se a ligação vender acima ou abaixo do seu valor de face, o desconto ou prêmio deve ser amortizado (alocado para a demonstração de resultados) uniformemente sobre a vida útil da vínculo.
3. Amortizar custos de emissão de títulos. Os custos de emissão de títulos podem ser também amortizados sobre a vida dos títulos. Para fazê-lo, dividir os custos totais de emissão pelo número de meses até a maturidade do título e reconhecer esse montante a cada mês na conta de despesas de custo de emissão de títulos. Quando os títulos atingem a maturidade, os custos de emissão serão totalmente amortizados.
4. Faça uma entrada de diário no vencimento do título. Quando a ligação chega à maturidade, o valor do rosto é dado ao investidor em dinheiro. A entrada da revista para registrar a maturação de uma obrigação solicita a crédito em dinheiro e débito a obrigações a pagar, tanto no valor do valor da face do título. Isso é verdadeiro para os títulos vendidos a um desconto ou premium também, porque os valores do livro do vínculo serão amortizados para atender aos seus valores de rosto neste momento neste momento.
5. Record títulos retirados antecipadamente. Em alguns casos, pode ser a vantagem da corporação para resgatar títulos antes de sua maturidade programada. Isso significa que a corporação terá que pagar os bentros "Ligação antecipada" Preço declarado no aliamento de vínculo. Se os títulos foram vendidos em um prêmio ou desconto, isso poderia representar uma perda ou ganho para a corporação. O ganho ou a perda é calculado determinando o valor contábil atual do vínculo e subtraindo-o do custo do resgate antecipado.
Método 3 de 3:
Contabilidade para compras de obrigações
1. Determinar os termos da ligação. Se uma empresa ou corporação adquirir uma ligação, as entradas contábeis devem ser feitas para registrar a compra e os pagamentos subseqüentes. Comece determinando os termos do vínculo, como o preço de emissão (o que você paga), valor de rosto (o que o título paga no vencimento), e a frequência e quantidade de pagamentos de juros (se houver). Esta informação, juntamente com outros termos, será listada na aliança de vínculo, que é uma espécie de contrato de investimento para títulos.
2. Registre a compra de obrigações. Uma compra de títulos é reconhecida como outras compras que um negócio pode fazer. Um débito é reconhecido para o investimento em conta de ativos em títulos e um crédito é feito para a conta em dinheiro, tanto para o valor pago pelo vínculo. Isso é verdade para os títulos comprados a par, com desconto ou em um prêmio.
3. Amortizar descontos ou prêmios em entradas de pagamento de juros. Os juros pagos aos títulos são registrados como um influxo de dinheiro. As entradas contábeis feitas são um débito em dinheiro e um crédito para a renda de juros, tanto para o valor do pagamento do cupom. Se uma ligação for adquirida a um desconto ou premium, no entanto, os juros devem ser registrados de forma diferente. O desconto ou prêmio é amortizado ao longo da vida da ligação, aumentando ou reduzindo a quantidade reconhecida de receita de juros.
4. Faça uma entrada para gravar resgate de obrigações. Finalmente, quando o vínculo atinge a maturidade e é resgatado pelo detentor, o detalheamento deve reconhecer o recebimento de dinheiro e a redução em seu investimento em conta obrigatórias. Fazer entradas para um débito em dinheiro e um crédito para investimento em títulos para o valor de face dos títulos resgatados.
Pontas
Os exemplos de cálculos acima funcionarão igualmente bem quando expressos em outras moedas.
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